安永税务通讯全球版

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内容提要

公历年度的结束标志着许多公司财年的结束。比利时公司税改革于2017年年底开始实施，目前正进行第三轮也是最后一轮的措施出台，将于2020年生效。这些措施包括将公司税税率进一步降至25%（2018年及2019年为29.58%）。 2第一轮及第二轮出台的措施包括对获得的股息实施100%参股免税以及合并纳税制度，进一步完善比利时的控股公司税制。 3

详细讨论

作为背景，以下几项措施自2019年1月1日开始的财年开始生效——将欧盟（EU）的反避税指令（ATAD）转换为本地法。 4

税务机关仅提供了有限的指引。一项对上述措施进行了修改的法律草案于2019年11月26日出台。该法律草案进一步调整了利息限制，旨在进一步确保比利时混合错配规则与反避税指令相一致。 5由于该等措施将持续产生重大影响，因此继续衡量该等新规则产生的影响以及实践如何变化尤为关键。为避免该等新规则产生不利影响，企业可能需要在年底之前采取一定行动。

除今年生效的措施以外，以下几项主要措施将自2020财年起生效：

其他国际动态

由于以下近期国际动态也可能对比利时公司产生影响，因此也应予以考虑：

多边工具于2019年10月1日在比利时生效。需要对每个被涵盖税收协定进行审查，以确定对方是否已批准多边工具，以及多边工具关于预提所得税的条款是否自2020年1月1日起生效，关于其他税项的条款是否自2020年4月1日起生效（2020年4月1日之后开始的会计年度）。

确定是否应报告跨境安排会为跨国企业（MNE）及其顾问提出复杂的技术和程序问题。比利时于2019年11月26日发布了有关实施DAC6的立法草案和解释性说明草案。 9该法律草案与DAC6基本一致。强烈建议跨国企业开始审查和了解该等新义务可能引发的后果，其中可能包括严厉处罚。

其他

自2020年1月1日起，现存企业须在初次修改其公司章程时或最迟于2024年1月1日，根据新准则修改其公司章程。触发事件包括减资、更改名称、更改年度股东大会日期等。

在过渡期内（2020年1月1日至2024年1月1日），新准则的强制性规定将适用，无论现存企业的公司章程是否与之对立；而对新准则的补充（非强制性）规定而言，仅当其不偏离公司章程时才适用。

需要注意的是，该准则减少了不同公司类型的数量，并将一种常用的公司类型（私营有限责任公司（即BVBA/SPRL））改为新的公司类型，即有限责任公司（BV/SRL）。此外，应从境外税收角度审查从BVBA/SPRL转变为BV/SRL的影响，尤其是在企业就非比利时税收做出特定选择的情况下。

为确保及时进行税收裁定，纳税人应尽早启动裁定流程（最好在与其相关的财年启动）。

如欲获得本税务通讯的额外信息，请联系下列人员：

注：

1.

2.见安永全球税务简报，比利时政府批准关于100%参股免税等公司税改革的法律草案，2017年11月7日。

3.见安永全球税务简报，比利时实行100%参股免税，2018年3月20日。

4.见安永全球税务简报，比利时：跨国企业年终审查，2018年11月26日。

5.见安永税务简报，法律草案修改了利息限制扣除和反混合规则，2019年12月3日。

6.见安永全球税务简报，比利时交存多边工具批准书，2018年7月9日。

7.见安永全球税务简报，欧盟理事会就针对中介机构和纳税人的新的强制性透明度规则达成协议，2018年3月14日。

8.见安永全球税务简报，欧盟发布针对中介机构和纳税人的新的强制性透明度规则的指令，2018年6月5日。

9.见安永全球税务简报，比利时发布强制性披露制度立法草案，2019年12月5日。

10.见安永全球税务简报，比利时议会批准了新的《企业及协会准则》，2019年3月29日。

11.见安永税务简报，裁定委员会发布了2020纳税年度转让定价和创新型收入抵扣申请的申报截止日期，2019年9月27日。